淺析個稅政策調整的直接影響

來源: 黃山水務控股集團有限公司官方網站點擊進入... 時間: 2018-10-23 瀏覽次數：2267

自今年要調整個人所得稅調整的消息傳出以來，公司人力資源部時刻關注這個有關職工錢包的政策落實情況。好消息終于公布了，2018年9月1日，《中華人民共和國個人所得稅法》最新一輪修正案發布。這是自個稅法1980年出臺以來的第七次修訂，也是自2011年以來的新一輪調整，內容包括從分類計征轉向綜合計征、免稅額標準從每月3500元提高到5000元、降低年收入30萬以下的稅率標準、增加子女教育等5項專項附加扣除。同時規定從2018年10月過渡期起，起征點從3500元調整到5000元。

那么在9月末、10月初個人所得稅政策調整的窗口期，工資何時發放、如何發放對職工更有利，我們進行了測算，發現新舊政策的不同，當月薪金所得多少還是有一些變化的，新政策究竟可以讓職工節省多少錢？

新舊起征額、速算扣除數對比

級數	對應舊起征額(3500元)	對應新起征額(5000元)	舊稅率	新稅率	舊扣減額	新扣減額
1	0-1500	0-3000	3%	3%	0	0
2	1500-4500	3000-12000	10%	10%	105	210
3	4500-9000	12000-25000	20%	20%	555	1410
4	9000-35000	25000-35000	25%	25%	1005	2660
5	35000-55000	35000-55000	30%	30%	2755	4410
6	55000-80000	55000-80000	35%	35%	5505	7160
7	80000以上	80000以上	45%	45%	13505	15160

打個比方，假如職工于某當月的工資、薪金、補發所得合計為12700元/月（已扣除三險二金），應扣繳的個人所得稅應納稅額計算工式為：應納稅所得額=工資、薪金所得（已扣除“三險二金”）- 基本減除費用標準；應扣繳個人所得稅稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。

若9月底前發放工資，應納稅所得額=12700-3500=9200(元)，該所得適用原個稅稅率25%、速算扣除數1005，應扣繳個人所得稅額=9200×25%-1005=1295(元)。

若10月1日后發放工資，應納稅所得額=12700-5000=7700(元)，該所得額適用新個稅稅率10%，速算扣除數210，應扣繳個人所得稅額=7700×10%-210=560(元)。

可以看出，適用新的基本減除費用標準和稅率表后，于某稅負明顯降低，節省735元。

新舊個稅政策應繳稅額對比

平均月薪（扣除五險一金）	舊個稅政策	新個稅政策	省多少
5000	5000-3500=1500 1500*3%=45	5000-5000=0	省45元
6000	6000-3500=2500 2500*10%-105=145	6000-5000=1000 1000*3%=30	省115元
7000	7000-3500=3500 3500*10%-105=245	7000-5000=2000 2000*3%=60	省185元
8000	8000-3500=4500 4500*10%-105=345	8000-5000=3000 3000*3%=90	省255元
9000	9000-3500=5500 5500*20%-555=545	9000-5000=4000 4000*10%-210=190	省355元
10000	10000-3500=6500 6500*20%-555=745	10000-5000=5000 5000*10%-210=290	省455元
11000	11000-3500=7500 7500*20%-555=1045	11000-5000=6000 6000*10%-210=390	省655元
12000	12000-3500=8500 8500*20%-555=1145	12000-5000=7000 7000*10%-210=490	省655元

通過上表可以發現個稅改革后，月收入2萬元以下納稅人稅負可降低50%以上，月收入14000元以內稅負可減輕近70%。此外，未來在5項專項附加（子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金）扣除實施后，減稅額將更大，職工將獲得更大實惠。

本次個稅政策調整，內容從分類計征轉向綜合計征，基本改變了原有的計稅模式，對我們整體薪酬的影響需進一步綜合分析，人力資源部還將密切關注，不斷學習，提高業務水平，合理安排薪酬發放，科學納稅，確保廣大職工的利益。

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